Давайте рассмотрим, как списывать эти расходы на лицензию и сертификат в бухгалтерском и налоговом учете. А краткие подсказки — ниже. Налоговый учет Начнем с главного. Любые расходы, связанные с получением лицензии или разрешения на ведение какого-либо вида деятельности, можно признать при расчете налога на прибыль целиком и сразу. Такой подход одобрили чиновники из Минфина России в письме от 12 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/12248. И хотя это разъяснение касается только бессрочных лицензий, его можно распространить и на те, у которых есть срок. Это нам подтвердили в Минфине России. Свою точку зрения минфиновцы обосновывают так. Госпошлина за лицензию или разрешение — это не что иное, как федеральный сбор. А значит, такой платеж относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Как правильно списываются расходы на лицензии при усн?
Внимание
Неисключительные права. Расходы на приобретение неисключительных прав (доступ к компьютерным программам, электронным справочно-правовым системам и базам данных), а также на их обслуживание и обновление списывают в налоговом учете единовременно (см. пример ниже)*(16). ПримерКомпания «Актив» приобрела в январе 2013 г. ПО для возможности ведения предпринимательской деятельности за 48 000 руб.
по лицензионному договору. В феврале программа была оплачена и установлена на компьютер организации. Исключительные права на компьютерную программу фирме не передавались, поэтому при расчете «упрощенного» налога бухгалтер учел расходы на приобретение ПО в феврале единовременно в сумме 48 000 руб.
Если компьютер куплен вместе с ПО, то его стоимость не нужно выделять из стоимости устройства.
Учет лицензии при усн
Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности, предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения: 1. Гражданско-правовая ответственность (ст. 1301 ГК РФ) в виде возмещения убытков или выплаты компенсации:
- от 10 тыс.
руб. до 5 млн. руб. по усмотрению суда; - в двукратном размере стоимости программного обеспечения.
2.
Административная ответственность (ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ) в виде штрафа:
- 30 – 40 тыс. руб. — на организацию;
- 10 -20 тыс. руб. — на руководителя.
3. Уголовная ответственность (ст. 146 УК РФ):
- лишение свободы на срок до 2 лет и штраф до 200 тыс.
руб., если стоимость программного обеспечения составляет от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб.;
- лишение свободы сроком до 6 лет и штраф до 500 тыс. руб., если стоимость программного обеспечения составляет 1 млн. руб.
Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение
Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН Налоговый учет расходов на лицензии при УСН Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии Итоги Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения? Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования?
- Если это исключительные права на использование лицензии, и у вас есть на руках соответствующий документ, то это будет нематериальный актив, и его учет должен будет вестись на основании ПБУ 14/2007.
Учитываем затраты на лицензию
N 03-03-06/1/127) При наличии перечисленных выше подтверждающих документов Вы имеете все основания отразить в налоговом и бухгалтерском учете лицензионное программное обеспечение, используемое в хозяйственной деятельности. Однако нужно учитывать некоторые нюансы, о которых речь пойдет далее.
Налоговый учет расходов на приобретение лицензионного программного обеспечения Налог на прибыль В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями (расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения) уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 пп 26 ст. 264 НК РФ).
Как учитывать лицензии
НК РФ*(6) п. 4 ст. 346.16 НК РФ*(7) п. 1 ст. 256 НК РФ*(8) подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ*(9) п. 2 ст. 346.16 НК РФ*(10) письмо Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86*(11) ст. 346.16 НК РФ*(12) подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ*(13) п. 2 ст. 346.17 НК РФ*(14) подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ*(15) п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ*(16) подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-06/2/8830, от 11.06.2009 N 03-11-06/2/103, ФНС России от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17020*(17) п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ; письмо ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835*(18) письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-06/2/77*(19) подп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ*(20) письмо Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 04.11.2004 N 03-03-02-04/1/44*(21) подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ*(22) подп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст.
Учет купленного программного обеспечения на усн
Однако порядок налогового учета таких расходов может быть различным в зависимости от срока действия лицензионного соглашения (срока использования программного обеспечения), а точнее, от того, установлен ли этот срок. 1. Если в договоре установлен срок, на который лицензиату передается право пользования программным продуктом, то расходы на его приобретение должны списываться равномерно в течение всего этого срока (п.
1 ст. 272
Важно
НК РФ, Письма Минфина РФ от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95, от 16.12.2011 № 03-03-06/1/829). Пример. ООО «Перспектива» приобрело по лицензионному соглашению программный продукт Kaspersky Internet Security 2014.
Стоимость программы 2400 руб. (без учета НДС), срок действия лицензионного соглашения — 2 года. Так как срок действия лицензионного соглашения определен, для целей исчисления налога на прибыль организация будет ежемесячно списывать в расходы по 100,00 руб.