Так, судьи могут посчитать, что налогом на имущество не облагаются водные каналы и все их неотъемлемые части, такие как мосты, водовыпуски, акведуки. Эти объекты включаются в понятие природной среды (определение ВАС РФ от 31 июля 2009 г. № ВАС-9436/09). Кроме того, по мнению некоторых арбитров, не облагаются налогом мелиоративные сети и гидротехнические сооружения, в том числе отрегулированные водоприемники, магистральные каналы, защитные дамбы, сооружения на открытой осушительной сети, насосные станции (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 июня 2010 г. № А56-48275/2009). Объекты благоустройства и инфраструктуры Единицей основных средств является инвентарный объект, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или работы. Об этом сказано в пункте 6 ПБУ 6/01.
Уплачивать ли налог на недвижимость за зернохранилища
Ведь организация не приобретала основное средство у взаимозависимого лица. Взаимозависимое лицо (подрядчик) лишь выполнило работы по монтажу основного средства из предоставленных ему материалов.
А сами по себе материалы не являются объектом обложения налогом на имущество. А взаимозависимость с подрядчиком не ограничивает право организации на применение льготы, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, основное средство, смонтированное взаимозависимым подрядчиком, освобождается от налогообложения у заказчика. Аналогичный вывод можно сделать из писем Минфина России от 5 марта 2015 г.
№ 03-05-04-01/11797 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 марта 2015 г. № ЗН-4-11/4037), от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17289.
Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов
Ведь платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости должны только собственники и организации, которые владеют объектами на праве хозяйственного ведения. Это установлено пунктом 2 статьи 346.11, пунктом 7 и подпунктом 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
А с какой стоимости платить налог? Ведь машино-место – это лишь часть здания. Действительно, обособленными помещениями сами по себе машино-места не являются.
Внимание
В частности, в офисных зданиях они, как правило, располагаются на подземных паркингах без каких-либо перегородок. Тем не менее платить налог с машино-места все-таки нужно.
Оно является неотъемлемой частью подземного паркинга, а тот в свою очередь входит в состав здания как обособленное и специально оборудованное помещение (п. 5.2.1 Свода правил, утвержденного приказом Минрегиона России от 29 декабря 2011 г. № 635/9).
Налог на имущество организаций. статья 381. налоговые льготы
Важно
Для кого эта статья: для субъектов хозяйствования, имеющих в собственности помещения для хранения зерна (зернохранилища, элеваторы). Из этой статьи вы узнаете: нужно ли уплачивать налог на недвижимость за такие помещения.
Общие положения Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – налог на недвижимость), является составляющей налога на имущество, который, в свою очередь, относится к местным налогам (пп. 10.1.1, 265.1.1 Налогового кодекса, далее – НК). Плательщиками этого налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются собственниками объектов жилой и нежилой недвижимости (пп.
266.1.1 НК). Именно такие объекты, в том числе их части, подлежат обложению налогом на недвижимость (пп. 266.2.1 НК).
Налог на движимое имущество 2016 и 2017
Так, например, асфальтирование, бетонирование, укладка щебня или другого покрытия не создают нового объекта недвижимости а представляют собой лишь улучшение свойств самого участка. Причем, заметим, если все же доказано, что в результате проведенных мероприятий возникли неотделимые улучшения, то и это не приведет к необходимости уплаты налога.
Ведь земля им не облагается. В то же время нужно принять во внимание, что чиновники запрещают выводить из-под налогообложения, например, внутрихозяйственные дороги на том основании, что они учитываются в составе основных средств (письмо Минфина России от 16 января 2014 г. № 03-05-05-01/1000). Решение о том, как поступить, хозяйство должно принять с учетом конкретной ситуации.
К.
Основным видом деятельности организации является проведение мероприятий по улучшению плодородия посевных площадей (известкование, подвоз и внесение органических удобрений в почву и др.) в соответствии с заключаемыми договорами с сельскохозяйственными товаропроизводителями. В целях осуществления указанной деятельности на балансе организации находятся трактор, разбрызгиватель минеральных удобрений, а также склады минеральных удобрений.
В силу специфики производства указанное имущество используется только в определенный период времени (весной) в соответствии с заключаемыми договорами с сельскохозяйственными организациями. В данном случае возникает закономерный вопрос: какое имущество является льготируемым согласно п.
«в» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» и в каком порядке следует льготу применять? Напомним, что в соответствии с п. «в» ст.
Учитывая сезонный характер производства сельскохозяйственной продукции и невозможность организаций получать выручку от реализации сельскохозяйственной продукции, дающую право на получение вышеназванной льготы, п. 3 письма Госналогслужбы России от 27.10.1997 N ВЗ-6-04/757 «О налоге на имущество предприятий» организациям, осуществляющим производство, переработку и хранение сельскохозяйственной продукции, выращивание, лов и переработку рыбы и морепродуктов, предоставлено право рассчитывать выручку от указанных видов деятельности по результатам отчетного года. Так, например, у сельскохозяйственной организации выручка от реализации произведенной ею в течение 1999 года сельскохозяйственной продукции составила: за I квартал — 50 % в общей выручке от реализации продукции (работ, услуг), а за II, III и IV кварталы соответственно 60, 80 и 90 %.
НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ) Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503) Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ) Другие основания Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ) Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не облагаются налогом на имущество независимо от даты, когда их приняли на учет (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-05-05-01/19338). Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с движимого имущества, полученного организацией в качестве вклада в уставный капитал? Да, нужно, если стороны сделки являются взаимозависимыми лицами, а объект движимого имущества относится к третьей–десятой амортизационным группам.