Вернуться назад на Финансовый результат 2017Практика показывает, что заполнить на УСН отчет о финансовых результатах оказывается сложнее, чем подготовить баланс. Это вызвано тем, что показатели, которые в нем отражаются, напрямую из остатков по счетам бухгалтерского учета не вытекают. Состав отчетности Если организация является субъектом малого предпринимательства (а это большинство организаций на УСН), то ее бухгалтерская отчетность может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Другие формы составляются при необходимости. Формы бухотчетности утверждены приказом Минфина №66н. П.6 дает право субъектам малого предпринимательства составлять упрощенную отчетность – по группам статей без детализации по статьям. Формы упрощенной отчетности утвердил Приказ Минфина №113н. Их можно найти в Приложении 5 к приказу №66н.
Как заполнить на усн отчет о финансовых результатах
В строке 2410 вы ставите прочерки, т.к. на УСН налога на прибыль нет. А сумму начисленного единого налога вы записываете по строке 2460 «Прочее».2.
Упрощенная форма отчета. В строке 2410 (она здесь называется немного иначе «Налоги на прибыль (доходы)») вы записываете сумму начисленного единого налога. Важно: — сумма единого налога указывается по итогам года, а не тот остаток, который вы будете доплачивать; — показывается НАЧИСЛЕННАЯ сумма единого налога, независимо от того, уплачен он или нет; — если вам нужно будет по итогам года платить минимальный налог, то в отчет о финансовых результатах пишете его; — если ваша организация на УСН с объектом «доходы», то вы указываете сумму единого налога за минусом тех платежей, которые его уменьшают (взносы на работников, пособия за счет собственных средств).
Оформление отчета о финансовых результатах
Самый простой пример: в налоговом учете на УСН расходы на приобретение материалов признаются, когда они оприходованы и оплачены поставщику. В бухгалтерском учете они будут признаны в момент продажи продукции, которая изготовлена из этих материалов.
Внимание
К тому же не все расходы, которые вы отражаете в бухгалтерском учете, можно признать на УСН (перечень расходов на УСН закрытый, ст.346.16 НК). Даже если вы работаете на УСН с объектом «доходы», то строку 2120 отчета все равно надо заполнять – данными бухгалтерского учета.
Налог на прибыль или единый налог?И, наконец, самый волнующий вопрос: что же писать по строке 2410? Там же написано «налог на прибыль», а на УСН вы платите единый налог, и никакого налога на прибыль не рассчитываете. Решение вопроса зависит от того, какую форму отчета о финансовых результатах вы используете – общую или упрощенную: 1.
Общая форма отчета.
Текущий налог на прибыль. строка 2410
По дебету счета 09 47 000 2. По кредиту счета 09 21 000 3. По дебету счета 77 30 000 4. По кредиту счета 77 412 000 5.
По дебету счета 99 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль 2 283 075 6. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств 366 403 7.
По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов 1 092 000 Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г. Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
1 2 3 4 5 Текущий налог на прибыль 2410 (1426) (511) Решение Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1201 тыс. руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. — 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. — 21 000 руб.) — (412 000 руб. — 30 000 руб.)). Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.
Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Отчет о финансовых результатах. строка 2410
В частности, к ним относят стоимость имущества и денежных средств, полученных безвозмездно от учредителя, владеющего долей в уставном капитале компании, превышающей 50 процентов. В результате различного порядка учета одних и тех же операций у компании возникают постоянные разницы (разница между бухгалтерской и налоговой прибылью). Сумму постоянного налогового обязательства или актива определяют умножением постоянной разницы наставку по налогу на прибыль. Постоянные налоговые обязательства отражают в учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Инфо
Они увеличивают сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет. Постоянные налоговые активы учитывают обратной проводкой (по дебету счета 68 и кредиту счета 99).
Они уменьшают сумму налога на прибыль к уплате в бюджет.
По какой строке отчета о финансовых результатах отражать единый налог усн?
Однако использование упрощенных форм – это право, а не обязанность субъекта малого предпринимательства. Не забудьте добавить графу после графы «Наименование показателя», в которую вы запишете коды строк.
Эти коды берутся из Приложения №4 приказа №66н. Строка 2110 — Выручка Один из самых распространенных вопросов, который возникает у бухгалтера, заполняющего на УСН отчет о финансовых результатах – выручка по строке 2110 отчета не совпадает с доходами, отраженными по Книге учета доходов и расходов (а, следовательно, и с доходами, отраженными в декларации). Это нормально! Более, того, совпадение в этом случае — вообще редкость.
Важно
При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3). Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно по отдельной статье Отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль (абз.
5 п. 22
ПБУ 18/02, Письмо Минфина России от 10.12.2004 N 07-05-14/328). Как определяется текущий налог на прибыль? Способ 1.
Однако использование упрощенных форм – это право, а не обязанность субъекта малого предпринимательства. Не забудьте добавить графу после графы «Наименование показателя», в которую вы запишете коды строк. Эти коды берутся из Приложения №4 приказа №66н. Строка 2110 — Выручка Один из самых распространенных вопросов, который возникает у бухгалтера, заполняющего на УСН отчет о финансовых результатах – выручка по строке 2110 отчета не совпадает с доходами, отраженными по Книге учета доходов и расходов (а, следовательно, и с доходами, отраженными в декларации). Это нормально! Более, того, совпадение в этом случае — вообще редкость.
Нужно ли заполнять строку 2410 отчета о финансовых результатах упрощенка
Постоянные налоговые обязательства компании равны 30 000руб., сумма отложенных налоговых активов сформировалась в размере 12 000руб., а отложенных налоговых обязательств — в размере 6000 руб. Сумма текущего налога на прибыль, отражаемая в строке 2410 отчета, будет равна: 160 000 + 30 000 + 12 000 – 6000 = 196 000 руб.
ПНА и ПНО выделяют из строки 2410 Постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы выделяют из показателя строки 2410 и указывают в строке 2421 формы отчета о финансовых результатах отдельно.Строку 2421 заполняют лишь те компании, которые применяют в работе Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Практика показывает, что заполнить на УСН отчет о финансовых результатах оказывается сложнее, чем подготовить баланс. Это вызвано тем, что показатели, которые в нем отражаются, напрямую из остатков по счетам бухгалтерского учета не вытекают. Состав отчетности Если организация является субъектом малого предпринимательства (а это большинство организаций на УСН), то ее бухгалтерская отчетность может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Другие формы составляются при необходимости. Формы бухотчетности утверждены приказом Минфина от 02.07.2010г. №66н. П.6 дает право субъектам малого предпринимательства составлять упрощенную отчетность – по группам статей без детализации по статьям. Формы упрощенной отчетности утвердил Приказ Минфина от 17.08.2012г. №113н. Их можно найти в Приложении 5 к приказу №66н.