Инструкция 1 Определите, влияют ли приобретенные подарки на состояние налоговой базы в отношении налога на прибыль, НДС и НДФЛ.• Поскольку, согласно ст. 252 НК РФ, к обоснованным расходам приравниваются только те, которые направляются на осуществление деятельности и получение прибыли организацией, то подарки к ним приравнены быть не могут. Поэтому налоговая база при расчете налога на прибыль на сумму потраченных средств не уменьшается, о чем свидетельствует ст. 270 НК РФ. Исключение составляют подарки и призы, приобретённые в рамках маркетинговой кампании, т.е. адресованные неопределенному кругу лиц.• Сумма безвозмездно переданного имущества сотрудникам и третьим лицам (клиентам и партнерам) подлежит обложению НДС. В этом случае применяются традиционные вычеты. • Если организация собирается преподнести подарки своим сотрудникам, то с них необходимо уплатить НДФЛ.
Подарки партнерам по бизнесу. учет расходов
Многие компании дарят подарки партнерам по бизнесу. В связи с этим у фирмы-дарителя возникает вопрос, как учесть расходы на покупку подарков при расчете налога на прибыль. Ответ на него зависит от способа документального оформления и источников финансирования.
Подарки партнерам как безвозмездная передача Самый простой способ — оформить подарок партнерам как безвозмездную передачу. Источником финансирования будет чистая прибыль компании.
Если подарок адресован не конкретному партнеру — физическому лицу, а фирме, он не должен быть дороже 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). При таком варианте затраты на приобретение подарков партнерам нельзя списать в расход в налоговом учете (п.
16 ст. 270 НК РФ; письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653). В связи с этим в бухгалтерском учете у компании возникнет постоянное налоговое обязательство, если она применяет ПБУ 18/02 (п.
Учет расходов на подарки контрагентам
НДС со стоимости подарков партнерам; ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60- 13 986 руб. — оприходовано (подарки партнерам); ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»- 2514 руб. — начислен НДС с безвозмездной передачи подарков партнерам; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 (41)- 13 986 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи подарков; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19- 2514 руб. — НДС принят к вычету; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»- 2792 руб. (13 986 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство. Подарки партнерам и представительские расходы Некоторые компании вручают подарки партнерам на официальном приеме и проводят в учете расходы как представительские.
Относятся ли к таким расходам затраты на приобретение презентов для деловых партнеров, Налоговый кодекс не разъясняет. Это приводит к спорам с налоговиками.
22 апреля 2015подарки партнерам по бизнесу. учет расходов
Согласно Плану счетов представительские расходы у производственных и торговых фирм учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Признать расходы нужно в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени оплаты (п.
18
ПБУ 10/99). ПРИМЕРДля поздравления партнеров компания закупила шесть подарочных наборов (шампанское и конфеты) стоимостью 2750 руб. каждый (в т.ч. НДС — 419 руб.). Итого на подарки потрачено: 2750 руб.
х 6 = 16 500 руб.
В т.ч. НДС: 419 руб. х 6 = 2514 руб. Фонд оплаты труда компании за 2011 г. — 600 000 руб. Бухгалтерские проводки выглядят так: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51- 16 500 руб.
— оплачено за подарки партнерам; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60- 2514 руб. — выделен НДС со стоимости подарков партнерам; ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60- 13 986 руб. — оприходовано (подарки партнерам); ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 (41)- 13 986 руб.
Как оформить презенты партнерам: рекомендации инспекторов
В данном случае компания-партнер может заплатить налог на прибыль с полученных подарков, если оприходует их у себя в учете. Но поскольку проследить по документам, кто именно получил подарок, невозможно, партнеры чаще всего решают не принимать презенты к учету и не платить налог.
Важно
Бухгалтерские проводки учета «рекламных» подарков совпадают с проводками по учету подарков в виде представительских расходов. В Налоговом кодексе перечень обязательных документов для подтверждения рекламных расходов не указан.
Для того чтобы снизить риск претензий со стороны налоговиков, можно помимо документов на приобретение подарочной продукции оформить приказ руководителя о проведении рекламной акции, смету расходов на ее проведение и отчет по итогам акции.
Кладем под елку подарки партнерам по бизнесу
Не стоит употреблять таких слов как «приз» или «выигрыш», поскольку в этом случае придется уплатить 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) вместо 13%. 3 Проведите подарки с помощью следующих записей.Для плательщиков НДС (ОСНО):• Дт 41 Кт 60 (Покупка подарков);• Дт 19 Кт 60 (Отображение НДС);• Дт 91/02 Кт 41 (Списание расходов на покупку подарков);• Дт 91/02 Кт 68/02 (Начисление НДС);• Дт 68/02 Кт 19 (Представление НДС к вычету).Если НДС не применяется (УСН, ЕНВД):• Дт 41 Кт 60 (Покупка подарков);• Дт 91/2 Кт 41 (Списание расходов на покупку подарков).При превышении суммы подарка в 4 тыс. руб. необходимо добавить счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Полезный совет На корпоративных подарках с фирменным логотипом можно сэкономить, если провести их в рамках маркетинговой кампании.
В этом случае они считаются обоснованными, т.е. на их сумму можно уменьшить налоговую базу налога на прибыль.