Если организация применяет общую систему налогообложения и в составе расходов на командировку выставлен НДС, то бухгалтерские проводки по командировочным расходам будут выглядеть так: Дт19 Кт71 – учтен НДС по командировочным расходам; Дт68 «Расчеты по НДС» Кт19 – произведён налоговый вычет на основании счетов-фактур. Командировочные расходы в договоре с заказчиком Часто стороны предусматривают, что командировочные расходы работников организации-исполнителя будут оплачиваться отдельно исходя из фактических затрат, и часто возникают вопросы, как это оформлять. Надо отметить, что в командировку можно направить только своих работников, поэтому указание в договоре о командировке сторонних работников не означает, что заказчик может отразить эти затраты как командировочные расходы.
Командировочные расходы сотрудника в бухгалтерских проводках
За время нахождения штатного сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок (ст.167 ТК РФ) 19.06.2012 Автор: Михаил Беспалов начисление зарплаты в размере среднего заработка сотруднику за время командировки отражается проводкой: Дебет 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Кредит 70 – начислена зарплата в размере среднего заработка за время командировки. Помимо среднего заработка, организация компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т.д.) (ст.168 ТК РФ).
Важно
Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Цель командировки определяется по служебному заданию.
Проводки по учету командировочных расходов: пример расчета
Это нормируемые в налоговом учете расходы фирмы, на которые она может уменьшить прибыль. Для командировок по России такая норма – 700 руб. в день, за границу – 2100 руб.
Если выдать сотруднику суммы, превышающие эти лимиты, то придется удержать НДФЛ. Пример проводок Пример: Сотрудник направлен в командировку на 6 дней.
Инфо
Билеты куплены организацией в авиакомпании. Их стоимость 31 270 руб. Расходы в командировке на оплату гостинцы составили 13 000 руб.
( НДС 1983 руб.), на использование общественного транспорта – 250 руб., представительские расходы – 3000 руб. Суточные выданы в размере 4200 руб. и командировочные, в размере 12 000 руб.
Какие бывают проводки для учета командировочных расходов?
Если же заказчиком является иностранная организация, территория РФ местом оказания услуг не признаётся и стоимость услуг не облагается НДС, то и возмещаемые расходы не облагаются НДС, так как являются частью общей стоимости услуг. В зависимости от условий договора можно рассматривать командировку работников исполнителя как вспомогательную услугу, не облагаемую налогом согласно п.
3 ст. 148
НК РФ. Особенности учета расходов в зарубежной командировке При направлении работника в заграничную командировку необходимо учитывать несколько особенностей. Существенное отличие – определение размера суточных.
Размер суточных меняется за период командировки (п. 17 Положения): при проезде по России суточные выплачиваются в размере, установленном для внутрироссийских командировок, а на территории иностранных государств – в размере, установленном для командировок в это государство.
Оформление командировки: документы, расходы, проводки
Также остается расходный кассовый ордер, соответствующей установленной форме № КО -2. В случае перечисления аванса на банковскую карту сотрудника, проводку следует отразить: ДТ 71 – КТ 51.
Важно учесть, что согласно правилам, установленным п.6.3 Указания Банка России № 3210-У от «11» марта 2014 года:
- аванс выдается по письменному заявлению работника;
- нельзя выдать денежную сумму авансом сотруднику, не отчитавшемуся за ранее полученные ним подотчётные денежные средства.
В случае продления командировки и необходимости дополнительных затрат денежные средства можно перечислить на банковский счет командированному сотруднику, отразив в приказе по предприятию увеличение суммы аванса.
Проводки по командировочным и представительским расходам
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 17 700 руб. Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету учтены транспортные расходы. Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 5 000 руб. Дт 19 «НДС к возмещению по приобретенным ценностям» 900 руб.
Внимание
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 5 900 руб. Произведен расчет с подотчетным лицом Как вы уже знаете, для учета расчетов с подотчетными лицами используется бухгалтерский счет учета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». После выполнения приведенных выше бухгалтерских проводок данные по этому счету выглядят следующим образом.
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 10 000 3 500 17 700 5 900 10 000 27 100 17 100 Как видно из рисунка по счету 71, сотрудник потратил и отчитался за большую сумму, чем ему было выдано. Бухгалтерская проводка по расчетам с подотчетным лицом в этом случае будет выглядеть следующим образом: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 17 100 руб.