При этом у участника закупки возникнет кредиторская задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки. В этом случае бухгалтерские записи будут следующие: Дебет Кредит Дата операции Содержание 91-2 76 / Заказчик Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта Отражена задолженность перед заказчиком по выплате обеспечения заявки 76 / Заказчик 76 / Банк Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта Задолженность перед заказчиком погашена банковской гарантией 76 / Банк 51 Дата списания денежных средств с расчетного счета Погашена задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки ! Обратите внимание: банковская гарантия, выданная в качестве обеспечения участия в закупке должна соответствовать требованиям, установленным ст. 45 Закона № 44-ФЗ.
Залог: что следует знать бухгалтеру?
Инфо
При заключении договора с задатком денежная сумма всегда передается вперед кредитору, т.е. до исполнения обязательств.
- При передаче залога не возникает НДС, так как не происходит передачи права собственности, а при предоставлении задатка ситуация спорная. Некоторые фирмы на сумму задатка начисляют НДС, руководствуясь безопасным вариантом.
- А теперь более подробно рассмотрим учет у каждой стороны при работе с залогом.
Характерные особенности учёта у залогодателя Рассмотрим пример, где фирма-должник обеспечивает свои обязательства по договору займа товарами, которые хранятся на собственном складе. По истечении срока договора, фирма принимает решение о продаже товаров на торгах и передаче вырученных денег кредитору.
Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества
Дебет Кредит Дата операции Содержание 91-2 76 / Заказчик Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта Списана на прочие расходы сумма, перечисленная в качестве обеспечения заявки Основанием такого списания должно служить решение контролирующего органа в сфере закупок, например ФАС, о признании победителя закупки уклонившимся от заключения контракта с поставщиком. В качестве обеспечения заявки предоставляется банковская гарантия При нежелании или невозможности использовать собственные денежные средства для обеспечения заявки, участник конкурса или закрытого аукциона может воспользоваться банковской гарантией.
По условиям банковской гарантии банк принимает на себя обязательство по обеспечению заявки участника (ст. 368 ГК РФ).
Залог. бухгалтерский учет и налогообложение
Бухгалтерия заимодавца по залоговым операциям (основные контировки) Бухгалтерия принципала по залоговым операциям (основные контировки) ДТ 58-3, КТ 51 — предоставление кредита (займа); ДТ 008 — имущество получено в залог (его цена по договору); ДТ 76, КТ 91-1 — зачисление процентов к долгу по договору ДТ 51, КТ 66, субсч. «Основные платежи по краткосрочным займам» — получение кредита (займа); ДТ 009 — передача имущества в залог (его цена по договору); ДТ 66, субсч. «Основные платежи по кратковременным займам», КТ 51 — загашение долга по договору (и процентов); КТ 009 — отображение возврата залогового имущества Таким образом, задолженность принципала загашена, соответственно, залог снимается.
Как оформить и отразить в учете получение задатка
Дт 90 (92, 94, 95) — Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — зачет суммы займа в счет покупной цены заложенного имущества;3. Дт 76 — Кт 47(48)- зачет суммы обеспеченного залогом требования (заем и проценты) в счет покупной цены заложенного имущества;4.
Важно
Кт 009 — на сумму залога;5. Дт 47(48) — Кт 68 «Расчеты с бюджетом» — начислен НДС на сумму покупной цены заложенного имущества.- у залогодержателя1. Дт 01 (06 или другой счет в зависимости от вида имущества) — Кт 76 — на сумму покупной цены заложенного имущества;2.
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 76 — НДС на полученное имущество;3. Дт 76 — Кт 06 (58) и 76 — зачет суммы обеспеченного залогом требования (заем и проценты) в счет покупной цены заложенного имущества;4.
Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке
А при фактической продаже товаров налогооблагаемую выручку можно уменьшить на залоговую стоимость проданных товаров.Организация-залогодатель (являющаяся заемщиком по договору займа) признает доход от продажи заложенных товаров в периоде погашения обязательства перед кредитором, а также на дату получения на расчетный счет остатка денежных средств, вырученных от продажи товаров (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом стоимость реализованных товаров и сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении этих товаров, включаются в расходы (пп.
8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Нюансы учёта у залогодержателя В бухгалтерском учёте залогодержателя будет присутствовать забалансовый счет 008 – обеспечения полученные. Ни доходов, ни расходов при получении обеспечения не возникают, только проценты, полученные по договору займа.
Залог
Этот юридический документ закрепляет право заимодавца воспользоваться возможностью возместить непогашенный долг за счет залогового имущества. Объект залога может передаваться, если таковое прописано в соответствующем договоре.
Если принципал может погасить задолженность, объект залога выставляют на продажу, а за счет вырученных денег загашают долг. Бухгалтерия по залогу имущества и ценных бумаг Владельцем имущества в любом случае до его продажи с открытых торгов является принципал.
Залоговое имущество числится на тех же счетах принципала, что и раньше, но учет его осуществляется автономно, а в аналитическом учете фиксируется, что имущество является залоговым.
Налоговый и бухгалтерский учёт залога
Залог представляет собой один из самых надежных способов обеспечения исполнения обязательств. В принципе залог может обеспечивать любое гражданско-правовое обязательство, но основной сферой его применения всегда было обеспечение выдачи займов и кредитов.
Статья 336 ГК РФ устанавливает, что предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом.В бухгалтерском учете операций, связанных с залогом, следует руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 01.11.91 N 56 (ред.
Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В некоторых случаях, например, если победитель аукциона уклонился от заключения контракта с заказчиком (п. 13 ст. 44 Закона № 44-ФЗ), денежные средства, заблокированные в качестве обеспечения заявки, ему не возвращается, а перечисляются на счет заказчика. При этом сумма обеспечения заявки списывается на прочие расходы: Дебет Кредит Дата операции Содержание 91-2 55 — блок / Электронная площадка Дата признания победителя аукциона уклонившимся от заключения контракта Денежные средства, заблокированные в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе, удержаны оператором площадки и перечислены заказчику Обеспечение заявки перечисляется на счет заказчика При проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении.
При продаже с открытых торгов товаров либо готовой продукции организация относит полученную выручку к прибыли по обычной деятельности. Фиксация производится во время перехода права собственности на данный объект залога.
При реализации прочего залогового имущества (материалов и т. д.) выручка причисляется к прочей прибыли на дату продажи. Стандартные контировки, применяемые в бухгалтерии заимодавца и неплательщика по залогу Залог как способ обеспечения выполнения залоговых обязательств отображается за балансом.
В стандартной ситуации, когда неплательщик после заключения договора залога по его окончании в состоянии погасить свой долг, используются стандартные контировки.
Оплата залога проводки
Что такое обеспечение заявки на участие в закупке Для того чтобы корректно отразить в учете операции, связанные с обеспечением заявок, бухгалтеру необходимо иметь хотя бы общее представление об этом виде обеспечения: для каких целей, какими способами и на каких условиях оно предоставляется. Подробно все изложено в законе № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (ст.
44).
Однако, бухгалтерам и без того приходится держать в голове большие объемы информации, поэтому, чтобы упростить задачу, основная информация об обеспечении заявок представлена в виде схемы (для увеличения щелкните по рисунку). Обратите внимание: предоставление обеспечения заявки – это не расход, а всего лишь «замораживание» денежных средств на определенное время.
Банковская бухгалтерия отображает обретенное обеспечение по помещенным средствам при помощи ключевых внебалансовых счетов :
- 91311 «Взятые в обеспечение ценные бумаги»,
- 91414 «Обретенные гарантии, поручительства»,
- 91312 «Взятое в обеспечение имущество, помимо драгметаллов и ценных бумаг».
На счету 91312 может фиксироваться также залоговое право по имуществу, обретаемое неплательщиком впоследствии. Долг клиента при оплачивании кредитором гарантийного обязательства фиксируется на сч.
60315 (автономный лицевой счет):
Внимание
ДТ 60315, КТ корреспондентский счет. Обеспечение по выданным гарантиям отображается: ДТ 99998, КТ 91315. Учет обеспечения производится на основе банковского Положения № 302-П «О правилах ведения бухучета в кредитных организациях на российской территории».