НК РФ в объект обложения налогом включается как реализация товаров на территории РФ, так и ввоз товаров на территорию РФ и иные находящиеся под ее юрисдикцией территории. Этим обстоятельством как раз и обусловлено упоминание ОКП и ТН ВЭД ТС в п. 2 ст. 164 НК РФ. В такой связи при реализации товаров на внутреннем рынке пониженная налоговая ставка применяется в отношении товаров, коды которых установлены в соответствии с ОКП, а при ввозе товаров — в соответствии с ТН ВЭД ТС (как можно заметить, аналогичный вывод сделан высшими судьями в Постановлении Президиума ВАС РФ N 7475/09). Постановления Пленума ВАС обязательны для применения арбитражными судами, и с даты их опубликования правоприменительная практика считается определенной (В соответствии с п. 2 ст. 13 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 N 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации», а также п.
Таможенный ндс при импорте с 10% ставкой
Минфин давал схожие разъяснения (Письмо от 02.10.2007 N 03-07-03/128) применительно к случаю ввоза на территорию РФ отходов от разделки лосося (семги) атлантического, в том числе голов, брюшек, хребтовых костей с хвостами и спинными плавниками. Ведомство указало, что отходы от разделки рыбы не поименованы в ТН ВЭД ТС, однако в Перечне кодов товаров в соответствии с ОКП значатся «Отходы пищевые прочие (отходы пищевые от разделки)».
Поэтому при реализации отходов от разделки рыб применяется ставка НДС 10%, а в силу п. 5 ст. 164 НК РФ эта же ставка применяется и при ввозе данных отходов на территорию РФ. * * * Для определения ставки НДС, которым облагается ввоз товаров на территорию РФ, нужно сопоставить код ввозимого товара с кодами, приведенными в Перечне кодов товаров в соответствии с ОКП и Перечнем кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС.
Что такое таможенные коды тн вэд?автор: основатель ирайд.ру
Внимание
Таблица «Виды коммерческой деятельности, по которой предусмотрена ставка 10 процентов НДС: продовольственные товары, товары для детей и периодические издания и книжная продукция (пп. 1 -3)»: № Виды коммерческой деятельности Нормативно-правовые акты, регламентирующие легальность данной позиции Особенности 1 Реализация продовольственных товаров Подпункт 1 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ; Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 N 908. Детское питание, согласно уточнениям Министерства финансов РФ, также подлежит налогообложению по ставке 10%, при условии, что данные продукты числятся в электронной базе (реестре) Евразийской экономической комиссии и имеют свидетельство о государственной регистрации, согласно письму от 26.05.2015 N 03-07-07/30282.
Перечень товаров, облагаемых ндс по ставке 10 %
Главная — Статьи Согласно п. 1 ст. 84 Таможенного кодекса ТС при ввозе товаров НДС уплачивается в том государстве, таможенный орган которого осуществляет выпуск товаров. Соответственно, при импорте товаров на территорию РФ уплата НДС производится налогоплательщиком в Российской Федерации, поскольку выпуск товаров осуществляет российский таможенный орган.
НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, является таможенным платежом и уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 70 ТК ТС). Порядок его исчисления и уплаты регулируется Налоговым кодексом, Таможенным кодексом ТС, а также Законом о таможенном регулировании (Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).
В общем случае сумма налога при ввозе товаров исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемая согласно ст.
15.2.3. ставка ндс при импорте товара
- Сопоставить этот код с кодами товаров, включенных в перечни товаров, облагаемых при их ввозе по ставке НДС 10%. Эти перечни устанавливает Правительство РФ.
- При наличии кода ввозимого вами товара в соответствующем перечне надо применять ставку в размере 10%.
- При отсутствии кода ввозимого вами товара в соответствующем перечне надо применять ставку в размере 18%.
- На сегодняшний день Правительство РФ установило: – Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации (утв.
Ставки ндс при импорте товара и его реализации
Кстати, названная позиция ФНС России была выражена в Письме от 01.02.2011 N КЕ-4-3/1420@, однако затем документ был отозван (Письмо ФНС России от 01.07.2013 N ЕД-4-3/11822) с исполнения в связи с обращением Минюста. Отметим, что самого документа Минюста в открытом доступе автору найти не удалось.
Поэтому назвать сейчас достоверную причину, по которой Письмо высшего налогового ведомства было отозвано, не представляется возможным. Разъяснений по данному вопросу от контролеров в дальнейшем также не поступало.
Налоговики в ходе проведения выездных проверок по-прежнему утверждают, что при реализации ввозимых на территорию РФ продовольственных товаров необходимо применять ставку 10% или 18% не в зависимости от кода ОКП, соответствующего этим товарам, а в зависимости от кода ТН ВЭД ТС, по которому они облагались НДС при ввозе.
Определяем ставку ндс при ввозе товара в рф (любимцева т.к.)
Неверный подбор кода может повлечь за собой значительные финансовые, репутационные и другие виды потерь. Именно поэтому опытные таможенные представители очень внимательно относятся к выбору правильной позиции товарной номенклатуры.
Инфо
База ТН ВЭД онлайн, представленная на нашем сайте, – это бесплатный комплекс сервисов, используемых для определения кодов. С помощью поиска по классификатору или по дереву ТН ВЭД вы можете подобрать верный код товара.
«Пояснения», как вспомогательный материал, содержат подробную информацию, с помощью которой можно конкретный товар отнести к определенной позиции по ТН ВЭД.
Порядок определения ставки ндс при ввозе товаров на территорию рф
-
Важно
Определяем величину таможенной пошлины.
- Пиво солодовое в бутылках в Едином таможенном тарифе Таможенного союза имеет код ТН ВЭД ТС – 2203 00 010 0. Ставка таможенной пошлины по нему на дату представления таможенной декларации составляла 0,6 евро за 1 л.
Таким образом, величина таможенной пошлины (ТП) в рублях составит: 10 000 л x 0,6 евро x 36,0244 руб/евро = 216 146,4 руб.
- Определяем сумму акциза (А), которую следует уплатить за ввезенное пиво.
На дату представления таможенной декларации ставка акциза для пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% составляла 21 руб. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ). Таким образом, сумма акциза составит: 10 000 л x 21 руб.
= 210 000 руб.
- Налоговая база для исчисления НДС составит:
ТС + ТП + А = 200 115,54 руб. + 216 146,4 руб. + 210 000 руб.
Разная ставка ндс на таможне и при реализации товара
НК РФ.Соответственно, партия фасоли, приобретенная у иностранного контрагента, может быть реализована на территории РФ с применением налоговой ставки 10%. Однако, действуя подобным образом, налогоплательщик принимает на себя риск возникновения налоговых споров с контролерами.
Согласно официальной позиции (неизменной на протяжении долгого времени), выраженной в разъяснениях Минфина, в целях определения ставки налога при реализации импортных товаров на территории РФ также следует руководствоваться кодами ТН ВЭД ТС. Со ссылкой на п. 5 ст. 164 НК РФ чиновники заявляют, что налогообложение при ввозе товаров и их реализации на территории РФ должно осуществляться по одним и тем же ставкам (Письма от 23.08.2013 N 03-07-07/34690, от 04.07.2012 N 03-07-08/167, от 20.01.2012 N 03-07-07/08, от 12.01.2011 N 03-07-11/04).
Ставка ндс по коду тн вэд
При реализации данных товаров внутри страны по пониженной ставке НДС облагаются только те товары, которые перечислены в Перечне кодов по ОКП. Вместе с тем автору встретилось еще одно судебное разбирательство (речь идет о Постановлении ФАС МО от 05.02.2013 N А40-69232/12-99-400), в котором арбитры не поддержали налогоплательщика, заявив, что применение кода ТН ВЭД ТС производится не только при ввозе товаров на территорию РФ, но и при реализации импортной продукции на внутреннем рынке, то есть без определения соответствия кода ТН ВЭД ТС коду ОКП.
Следовательно, при реализации на территории РФ импортных продовольственных товаров необходимо определять ставку НДС, руководствуясь кодами ТН ВЭД ТС. Кстати, отметим, что Определением ВАС РФ от 03.04.2013 N ВАС-3123/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора указанного Постановления.
Как узнать ставку ндс по коду тн вэд
При этом на основании п. 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров в РФ и их реализации на территории РФ применяются единые размеры ставок НДС.В соответствии с последним абзацем п. 2 ст. 164 НК РФ коды видов продовольственных товаров, облагаемых по пониженной ставке НДС, определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции <1 (далее — ОКП) и единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее — ТН ВЭД ТС) <2. <1 В настоящее время действует ОК 005-93 «Общероссийский классификатор продукции», утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301.
НК РФ Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены Перечни кодов видов товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (далее — ОКП), облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, а также в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС в размере 10% при ввозе на территорию Российской Федерации.Согласно примечанию к данному Постановлению при определении ставки НДС в отношении товара, ввозимого на территорию Российской Федерации, необходимо руководствоваться не только кодом ТН ВЭД России (ТН ВЭД ТС), но и наименованием товара.Таким образом, только в случае, если оба условия будут выполняться, в отношении такого товара может применяться ставка НДС в размере 10%. Пример. Организация ввозит на территорию РФ в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» партию грибов.