Списана фактическая себестоимость реализованных цветов (70 руб. x 40 шт.) 2 800 90.2 41 Начислен НДС с выручки (3 304 руб. x 18/118) 504 90.3 68.2 Из примера видно, что в результате обратной реализации цветов в горшках по цене покупки налогооблагаемая база по налогу на прибыль равна нулю (так будет всегда, если не будет других расходов, связанных с покупкой и обратной реализацией данного товара, у цветочного магазина не возникло). Ещё одним вариантом развития событий при порче части растений или «отцветении» горшочных цветов может быть замена аналогичным однородным товаром. При одинаковой стоимости таких товаров, данная замена никак не отображается нив БУ, ни в НУ. Однко факт замен всё же фиксируется – в акте приёмки-передачи растений. Другая ситуация – увеличение стоимости товара, например, если растение выросло или находится в наиболее привлекательной фазе цветения.
Учет расходов на благоустройство офиса
Важно
При этом еще до появления последнего письма Минфина РФ были примеры судебных решений, из которых следовало, что наличие справки о непригодности водопроводной воды не обязательно для признания расходов: Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.11.2010 по делу N А32-16552/2009, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.2009 по делу N А33-15318/07, Постановление ФАС Московского округа от 05.05.2009 N КА-А40/3335-09 по делу N А40-47054/08-108-151. Рассмотрим также вопрос учета затрат на озеленение арендованной территории.
УФНС России по г. Москве в Письме от 17.03.2006 N 18-11/20791 высказало свое мнение однозначно: «что касается затрат по озеленению, то, учитывая их непроизводственный характер (объекты озеленения не относятся к основным средствам), а также принимая во внимание, что эти расходы не соответствуют положениям п. 1 ст.
Бухгалтерский учет цветов в цветочном магазине
Инфо
Такие расходы относятся к расходам, связанным с продажей товаров (согласно ПБУ 10/99). Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)».
Их можно отразить в бухгалтерском учёте следующей проводкой:
- Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 10 «Материалы».
Такие расходы формируют себестоимость товаров и должны быть ежемесячно списаны с 44 счёта следующим образом:
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 44
Согласно главе 25 НК РФ, к прямым расходам относятся:
- стоимость приобретения товаров,
- транспортные расходы (расходы на доставку и транспортировку).
Все остальные расходы, исключая внереализационные, следует отнести к косвенным расходам (согласно ст. 265 НК РФ), которые ежемесячно в полном объёме будут уменьшать налогооблагаемую прибыть.
Расходы на уход за территорией вблизи офиса
Москвы от 06.12.2007 по делу N А40-25127/07-20-140 (оставлено в силе Постановлением ФАС Московского округа от 02.06.2008 N КА-А40/4667-08). В данных судебных актах указано, что согласно ст. ст.
616, 622 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан за свой счет содержать арендованное имущество в исправном состоянии и возвратить его арендодателю в том состоянии, в котором он его получил в аренду. В связи с этим затраты по благоустройству (в том числе посадка травы и кустарников) связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, следовательно, затраты на озеленение территории обоснованно включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
В другом судебном акте (Постановление ФАС Поволжского округа от 03.03.2009 по делу N А12-15054/2008) указано, что расходы на озеленение для автозаправочной станции обоснованны, т.к.
Документ, который обоснует расходы на благоустройство территории возле офиса
Так как данные расходы скорее создают благоприятный имидж компании, а их нацеленность на получения дохода неявна, могут возникнуть споры с налоговой инспекцией относительно признания этих расходов обоснованными, которые придётся доказывать в суде.Учёт содержания горшочной продукции и цветов, выращенных в цветочных магазинах Особенности учёта горшочной продукции:
- уход за ними требует затрат (полив, покупку удобрений и земли для последующей пересадки);
- может быть предусмотрен договор возврата нереализованного товара поставщику, замена на другой товар или аналогичный;
- может быть увеличена или уменьшена стоимость растения в виду его увеличения и пересадки в горшок большего размера.
Расходы магазина на пересадку, удобрения и полив, согласно мнению экспертов, можно классифицировать как предпродажную подготовку.
Записки налогового консультанта: как отстоять затраты на озеленение
Чтобы избежать проблем, компания может прописать цель благоустройства в отдельном положении. В каком виде составляется. В произвольной форме. Документ составляется руководителем хозяйственной службы и утверждается директором общества.
Внимание
По необходимости обновляется. Что обязательно должно быть в документе. В положении нужно указать цели, которые преследует компания, благоустраивая территорию.
В частности, это может быть необходимым для привлечения клиентов путем формирования положительного имиджа компании. Или же сотрудники нуждаются в рекреационной зоне для отдыха на открытом воздухе, или в обеспечении надлежащих санитарно-гигиенических условий на производстве (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.06.09 № А56-33207/2008).
Тем более нововведения, связанные с законом 54-ФЗ о применении онлайн-касс, дают для таких торговцев (ИП и организаций) временную отсрочку покупки кассы с фискальным накопителем до 01.07.2018 г. Также эта отсрочка касается владельцев цветочных магазинов на патентной системе налогообложения.
До 01.07.2018г. налогоплательщики на ПСН и ЕНВД, не перешедшие на онлайн-кассы, должны выдавать по требованию покупателя, вместо кассовых чеков, бланки строгой отчётности (БСО) – товарные чеки, квитанции и т.д. Торговцы на УСН и ОСНО уже с 01.07.2017 обязаны иметь такие кассы, поэтому для начинающих предпринимателей выбор этих систем будет наиболее затратным.
Читайте также статью: → «Всё о переходе на онлайн кассы в 2017 году».
В случае, если стоимость капитальных вложений не возмещается арендатору арендодателем, они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в эти объекты в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.01.2010 N 03-03-06/2/7). По окончании договора на момент возврата собственнику объекта аренды арендатор списывает неотделимые улучшения с баланса и расценивает недоамортизированную часть такого объекта как безвозмездно переданные ценности, стоимость которых не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).