- Главная
- Зарплата
Порядок учета расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль всегда вызывает немало вопросов как среди начинающих бухгалтеров, так и среди опытных профессионалов. Разберемся в вопросе налогообложения премий, выдаваемых сотрудникам. В статье расскажем, какие премии уменьшают / не уменьшают налог на прибыль, приведем пример и дадим ответы на вопросы. Общие положения по выплатам премий Согласно действующему законодательству, вознаграждения, выплачиваемые работодателем в адрес работников, можно учесть в расходах и, следовательно, уменьшить базу для расчета налога на прибыль. Для того, чтобы уточнить, какие именно выплаты можно списать в расходы, обратимся к НК (ст. 255). Положения данного нормативного документа разделяют вознаграждения и выплаты на 6 основных групп, перечень и описание которых приведены в таблице ниже.
Учет премий при расчете налога на прибыль
Сам факт их пересмотра может быть зафиксирован в двустороннем соглашении (уведомлении). Дело в том, что первичный документ об изменении стоимости товаров, подтверждающий согласие на это покупателя, должен быть подписан обеими сторонами сделки и соответствовать требованиям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@). Как видим, в таком случае выполняется условие осуществления вычетов — наличие документов, поименованных в п.
10 ст. 172 НК РФ (договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя). При этом покупатель, осуществляющий восстановление сумм НДС на основании вышеуказанного первичного документа, на дату его получения не отражает этот документ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в силу пп. «а» п.
Скидка, премия, бонус в бухгалтерском и налоговом учете
Инфо
В связи с тем, что премии непосредственно связаны с поставками товаров, следует признать, что они являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, влияющих на налоговую базу по НДС. Поставщики определяют налоговую базу по операциям реализации товаров как стоимость этих товаров, исчисляемую из цен, исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (п. 2 ст. 153 и п. 1 ст. 154 НК РФ). В результате выплаты поставщиками премий по итогам отгрузок товаров за период, определяемый в договорах поставки и ежегодных соглашениях, происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров.
В связи с этим размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.
Скидки и бонусы (премии) покупателям. порядок налогообложения ндс и нюансы учета
В избранноеОтправить на почту Облагается ли премия налогом и зависит ли налогообложение от вида премии и источника ее выплаты? Рассмотрим эти вопросы в нашей статье. Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли Можно ли уменьшить сумму НДФЛ и взносов с премии в 2017–2018 годах Итоги Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия. Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей.
Также премия может выплачиваться к определенному событию. Какие премии бывают, читайте здесь.
Скидки, бонусы, премии: налоговые последствия
Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ. Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п.
7 ст. 217 НК РФ). Налогообложение премии 2017-2018 годов страховыми взносами подчиняется положениям гл. 34 НК РФ и закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Порядок выплаты премии по трудовому законодательству см. здесь.
Облагается ли налогом премия? виды премий. налог на доходы
Внимание
Рассмотрим данный бонус (премию) покупателю в качестве предоставленной скидки за достижение определенного объема закупок согласно требованиям Постановления N 11637/11. Для упрощения примера будем рассматривать ситуацию у продавца. Порядок учета НДС На дату отгрузки продавец определяет налоговую базу по НДС как договорную стоимость товара без НДС (п.
1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167
Важно
НК РФ). Не позднее 5 календарных дней поставщик выписывает счет-фактуру на отгруженный товар с указанием суммы НДС в 180 000 руб. В связи с тем что покупатель выполнил условие договора, ему в сентябре предоставляется скидка (бонус) на приобретенный товар, равная 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Так как стоимость товара уменьшилась путем уменьшения цены товара, продавец осуществляет вычет НДС, равный разнице между суммами, исчисленными исходя из стоимости товара до и после уменьшения.
Особенности налогового учета в торговле: скидки, премии, бонусы
Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000. Другие вычеты Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением.
Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги. Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли.
Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд. Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность.
Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?
Причем, как следует из упомянутой нормы, восстановление указанных сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров;
- получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров.
Таким образом, у покупателя возникает обязанность самостоятельно уменьшить вычеты НДС по приобретенным товарам в периоде получения им вознаграждения (премии). Правда, не понятно, как нужно производить такие корректировки: по каждому наименованию или общей суммой по каждой ставке НДС. Ведь, как правило, стороны в договоре определяют условия корректировки цен.