К таким условиям, в частности, относится исправное состояние помещений, а также “условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства”. Практически каждое министерство разрабатывает такие требования для своих подопечных. Например, существуют Межотраслевые правила по охране труда на автомобильном транспорте, приведенные в приложении к постановлению Минтруда России от 12.05.03 № 28. Но при этом есть и “правила для всех”. Это Федеральный закон от 17.07.99 № 181-ФЗ “Об основах охраны труда в Российской Федерации”. Статьей 14 этого документа установлена норма, согласно которой фирма должна предоставлять работникам безопасные условия труда, включая санитарно-бытовое обслуживание. Этим требованием можно обосновать, например, покупку пылесоса. Также продолжают действовать санитарные правила и нормы.
Приобретение телевизора какой вид расходов?
Инфо
По этому основанию затраты в виде амортизации телевизора и оплаты услуг кабельного телевидения носят производственный характер. Данное обстоятельство подтверждается договорами с рекламными компаниями и их эфирными отчетами. Таким образом, исходя из позиции Минфина России расходы на приобретение телевизора не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.
Противоположную точку зрения налогоплательщику, вероятно, придется отстаивать в судебном порядке. При этом, как свидетельствует арбитражная практика, при возникновении спора с налоговыми органами судьи, как правило, принимают сторону налогоплательщика. М.
Затраты на покупку телевизоров, видеомагнитофонов, dvd-проигрывателей
Доводы налоговой инспекции — стороны по рассматриваемому судом спору об экономической необоснованности произведенных организацией расходов в связи с тем, что был приобретен пакет программ (продукт продажи), в который вошли не только новостные программы, были отклонены судом, поскольку налогоплательщик был вынужден приобрести право на пользование полного пакета транслируемых каналов, у него отсутствовала возможность приобрести услуги цифрового телевидения в ином пакете или отдельные программы информационного и маркетингового содержания. В Постановлении от 28.10.2008 N А55-1169/2008 ФАС Поволжского округа исходил из того, что телевизор и трансляции программ по сети кабельного телевидения используются налогоплательщиком, в частности, для контроля исполнения обязательств компаниями, производящими рекламирование услуг, предоставляемых налогоплательщиком, через телевизионное вещание.
Телевизор в офисе: роскошь или необходимость?
Все расходы делятся на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, и прочие, которые приходится относить за свой счет. Решать судьбу конкретных затрат нужно по нормам главы 25 НК РФ. В соответствии со статьей 252 НК РФ при расчете налога на прибыль расходы можно учесть, если они экономически оправданы и подтверждены документально.
Под экономической оправданностью понимается, что затраты необходимы для осуществления текущей производственной деятельности. Указанный подход применяется и в отношении бытовой техники. Если организация сможет доказать, что вся эта техника необходима ей для работы, то расходы на неё уменьшат облагаемую прибыль.
Иначе фирма должна оплачивать бытовую технику за свой счёт. При этом налоговики настаивают на последнем варианте, полагая, что бытовая техника в офисе не нужна.
Покупка телевизоров и отражение в учете и затратах
Его можно будет принять к вычету после оприходования техники при наличии счёта-фактуры и документа, подтверждающего оплату. Пример 1 ООО “Рассвет” не имеет своей столовой. Для обеспечения работникам условий для приёма пищи, общество приобрело микроволновую печь стоимостью 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб. Печь установлена в отдельной комнате офиса. К трудовым договорам с работниками были составлены дополнительные соглашения о том, что фирма обязуется обеспечить им условия для приёма пищи.
Покупку печи бухгалтер “Рассвета” отразил в учёте следующими записями: Дебет 60 Кредит 51 – 4720 руб. – оплачена микроволновая печь; Дебет 08 Кредит 60 – 4000 руб. (4720 – 720) – оприходована полученная от продавца микроволновая печь; Дебет 19 Кредит 60 – 720 руб. – учтен НДС по оприходованной технике; Дебет 01 Кредит 08 – 4000 руб. – печь введена в эксплуатацию; Дебет 26 Кредит 01 – 4000 руб.
В частности, в письме сказано, что оперативную информацию экономического характера обеспечивают специализированная периодическая печать, бюллетени Банка России, биржевые сводки, Интернет и т.п. Получить такую информацию, просматривая в течение рабочего дня российские телевизионные каналы, крайне затруднительно. Возможно, из эфирных телевизионных программ, транслировавшихся в 2006 г., действительно было сложно получить эту информацию.
Сейчас существует определенное количество специализированных каналов, предоставляющих экономическую информацию оперативно. В телевизионной сетке есть и узкоспециализированные спутниковые каналы, посвященные, например, недвижимости. Такие каналы могут быть полезным источником информации для риелторской организации, интересующейся тенденциями на рынке недвижимости и предложениями конкурентов.
Покупка телевизора в целях налогообложения
Суд исходил из того, что вышеуказанное имущество находится в помещении службы безопасности и используется для обеспечения сохранности материальных ценностей налогоплательщика, следовательно, используется для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, что подтверждает экономическую обоснованность расходов на ее приобретение, в связи с чем полученные налогоплательщиком доходы правомерно уменьшены на суммы начисленной амортизации.В Постановлении ФАС Московского округа от 25.12.2006, 27.12.2006 N КА-А40/12681-06 арбитражный суд исходил из того, что телевизор приобретался для использования в здании организации, эксплуатируемом в производственных целях, и затраты на приобретение телевизора были направлены на обеспечение нормального рабочего процесса, поэтому на основании п. 1 ст. 252 и пп. 49 п. 1 ст.
Важно
Ряд арбитражных судов считает, что затраты на приобретение телевизора организация вправе учесть при определении налоговой базы на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2007 N Ф04-1822/2007(32980-А27-40) (Определением ВАС РФ от 27.07.2007 N 9080/07 отказано в пересмотре в порядке надзора) арбитражный суд счел, что затраты на приобретение телевизора, связанные с обустройством комнат для обеда и отдыха, соответствуют требованиям ст. 252, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком в рассматриваемом случае понесены общехозяйственные расходы, которые необходимы для организации нормальных условий труда работников, в связи с чем они (расходы) являются экономически обоснованными, направленными на получение налогоплательщиком прибыли (дохода).
Туристическая компания, просматривая иностранные телеканалы, посвященные туризму, получает сведения об отелях, а из аналогичных российских каналов узнает о предложениях конкурентов. В настоящее время спутниковое телевидение вполне может быть дополнительным источником информации, необходимой для принятия бизнес-решений. По нашему мнению, контролирующие органы не вправе определять, каким способом организация будет получать информацию.
Главное, чтобы эти сведения были связаны с деятельностью организации и направлены на получение дохода. Ведь для целей налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты, направленные на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Причем такие расходы не обязательно должны приводить к получению дохода, достаточно их направленности на его получение.
Кроме того, затраты должны быть подтверждены документально.
Судебная практика по вопросу учета затрат на спутниковое телевидение в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, пока немногочисленна, но складывается в пользу организаций. Так, Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 21.02.2008 № 09АП-1137/2008-АК указал, что налоговое законодательство не ограничивает способы получения информации. Поэтому сведения, полученные налогоплательщиком из телевизионных спутниковых программ, удовлетворяют условиям подп.
14 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. ФАС Московского округа в постановлении от 01.11.2008 № КА-А40/10063-08 принял объяснение организации, что получаемая по каналам новостей, бизнес- и аналитическим каналам информация используется в предпринимательской деятельности.