По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».
Счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»
Инвентаризационная ведомость 94 29 Выявлена недостача продукции незавершенного производства (обслуживающее производство) Инвентаризационная ведомость 20 (23, 29) 94 Сумма выявленной недостачи отнесена на расходы основного (вспомогательного, обслуживающего) производства Акт списания В зависимости от факта установления лица, виновного в недостаче, стоимость потерь может покрыта либо списана на расходы: Дт Кт Описание Документ 73 94 Сумма недостачи отнесена на виновное лицо Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии 91 94 Сумма недостачи отнесена на прочие расходы (при отсутствии виновного) Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии 99 94 Факт недостачи признан чрезвычайным расходом Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии Пример учета проводок по 94 счету На ООО «Механик» была проведена инвентаризация, по результатам которой выявлена недостача ТМЦ (спецодежда в количестве 3-х единиц).
Счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»
Данный показатель рассчитывают в каждой конкретной ситуации:
- Для установления норм естественной убили при перевозке (доставке) товарно-материальных ценностей необходимо учитывать либо стоимость каждого товара, либо общую массу ТМЦ. Выявляют недостачу или порчу при приемке, затем их фиксируют документально (пометки в сопроводительных документах, акты).
- Для установления норм естественной убыли в ходе хранения или реализации ТМЦ необходимо применять расчетную формулу:
ЕУ = Т х Ну х 100% где:Т – масса или стоимость ТМЦ;Ну – регламентированная норма убыли для конкретного ТМЦ (законодательством приведены справочники и классификаторы различных товарно-материальных ценностей с их нормами естественной убыли).
Счет 94: недостачи и потери от порчи ценностей. пример, проводки
В этом случае можно сделать запись Дебет 94 Кредит 98.3, если виновное лицо найдено и сумма ущерба будет взыскана с него. После погашения недостачи с 98 счета ее списывают на прочие расходы.
Внимание
Если сотрудник отказывается признать свою вину, то до вынесения судом решения делать запись по 94 счету нельзя. Списание порчи и недостач, произошедших из-за чрезвычайных событий, списывают по акту на счет 99: Дебет 99 Кредит 94.
Инфо
Если списываются похищенные ТМЦ, то ранее принятый по ним к вычету НДС необходимо восстановить. Нормы естественной убыли. Формула расчета Недостачи и порча в переделах норм естественной убыли зависит от множества факторов (вид ТМЦ, способ его транспортировки, методы и сроки хранения и т.д.).
Счет 94 бухгалтерского учета
Списание отклонений в стоимости недостающих материалов 16 Списание сумм торговой наценки по выявленным и списанным недостающим товарам в розничной торговле 42 Списание сумм налога на добавленную стоимость, выделенную при приобретении недостающих активов (ценностей) 19 Отражена выявленная сумма недостачи наличных денег и денежных документов в кассе 50 Списание потерь в производстве и в процессе продажи 20, 23, 44, 43, 45, 90 Выявлена и списана недостача полуфабрикатов собственного производства 21 Отражена недостача в пределах, предусмотренных договором величин, выявленная при приемке ценностей от поставщика 60 Выявлены недостачи ценностей у подотчетных лиц и отражены на счетах бухгалтерского учета 71 Отражена операция по исправлению неправильно отнесенной суммы недостач ценностей на счет работника организации 73 Отражена стоимость недостающих ценностей, поступивших от поставщиков.
Счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»
При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости. Снабженческие, сбытовые и торговые организации, которые по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражают стоимость указанных ценностей по продажным ценам (при их розничной торговле), сумму, списанную на издержки обращения (расходов на продажу), корректируют дополнительной записью со счета 42 «Торговая наценка» на суммы скидок (накидок), приходящихся на такие товары.
При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».
Бухгалтерские проводки по 94 счету
Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий). По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся: по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость; по недостающим или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации); по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь; по падежу и вынужденному забою животных на выращивании и откорме (кроме павших в связи со стихийными бедствиями) — плановая себестоимость массы павших животных (в конце года с корректировкой до фактической себестоимости) за вычетом стоимости утилизированной продукции по ценам возможной реализации (использования) и т.п.