ОС до 40 000 рублей Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты. 2.ОС от 40 000 до 100 000 рублей Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты. 3.ОС дороже 100 000 рублей Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты. Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).
Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей
Типовые проводки по отражению амортизации основных средств в бюджете Амортизация в бюджетных учреждениях учитывается на счете 010400000. В зависимости от стоимости объектов она начисляется следующим образом:
- объекты стоимостью 3000 руб.
и менее, за исключением нематериальных активов и библиотечного фонда, не подлежат амортизации и сразу списываются на затраты с момента введения в эксплуатацию; - на объекты стоимостью более 3000 руб. и до 40000 руб. включительно начисляется амортизация в размере 100% с момента оформления на учет объекта недвижимого имущества или ввода в эксплуатацию объекта движимого имущества;
- на объекты стоимостью свыше 40000 руб.
Списание имущества стоимостью менее 40000 рублей
Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 25 мая 2017 г.
Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости.
«малоценные» основные средства
Важно
Классификация основных средств бюджетных организаций. Групповой учет основных средств в бюджетном учреждении можно производить для объектов стоимости до 40000 рублей.
К основным средствам бюджетных учреждений также относят:
- законченные капвложения арендатора в арендованные им объекты;
- капвложения в многолетние насаждения.
Отражение на счетах приобретения и поступления объектов основных средств Основные средства учитываются в регистрах учета по их первоначальной стоимости. Она включает затраты на приобретение и сооружение объектов, консультационные услуги, доставку и прочие затраты, требуемые для приведения объекта в состояние готовности к эксплуатации с учетом предъявленного НДС.
Учет на счетах бюджетного учета ведется в рублях и копейках.
Консультации: налог на имущество организаций
Внимание
Таким образом, процесс формирования стоимости ОС достаточно прозрачен и ясен. Только нельзя забывать, что не все оборудование можно отнести к ОС:
- В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи.
Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ. - В налоговом учете (НУ) с 2016 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей
Инфо
Для имущества, принятого на учет до 01.01.2011 г., лимит стоимости составляет 20000 руб. как в бухгалтерском учете, так и для целей исчисления налога на прибыль. Таким образом, организация вправе единовременно списывать на расходы стоимость учтенного в составе материально-производственных запасов и переданного в эксплуатацию имущества.
В ПБУ 6/01 обязывает организовать надлежащий контроль за движением этих объектов в целях обеспечения их сохранности в производстве и при эксплуатации. На практике это требование часто не соблюдается. Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов.
Проводки бухучета по ос в бюджетных организациях
В некоторых ведомственных нормативных актах по бухгалтерскому учету даются рекомендации по учету такого имущества и приводятся образцы первичных документов. Например, в Приказе Минсельхоза РФ от 16.05.2003 N 750 «Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации» утверждены формы первичных документов по учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей, которые можно использовать в качестве основы для разработки своих первичных документов. Учет списанных, но эксплуатируемых объектов стоимостью менее 40000 руб. может вестись на забалансовом счете. В Плане счетов, в редакции приказов Минфина РФ от 07.05.2003 г.
№ 38н, от 18.09.2006 г. № 115н, счет для учета подобного имущества не предусмотрен, но на практике встречается использование либо незадействованного счета (например, счет 006), либо открытие нового счета. В программе 1С для этих целей используется счет МЦ.04.
В третьем случае суммы амортизационных отчислений ОС рассчитываются линейным методом исходя из величины балансовой стоимости объекта, а также нормативного срока его полезного использования. Начисление амортизации (10%, или 2478 руб.) на поступившее в приведенном примере оборудование будет отображаться проводкой: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 130404310 110404410 Начисление амортизации по полученному оборудованию 2478,00 Бухгалтерская справка-расчет Списание основных средств в бюджетных организациях Основные средства списываются с баланса бюджетного предприятия по причине:
- прихода в негодность из-за физического либо морального износа, стихийных бедствий, аварий и пр.;
- передачи ОС другим организациям;
- хищений и недостач;
- реализации на сторону.
Пример 2.
Списание основных средств стоимостью до 40000 рублей
Объект введен в эксплуатацию приказом директора с 01.06.2018. При расчете амортизации используется линейный метод.
В июне 2018 года бухгалтер в учете сделал такие проводки:
- Дт 08 Кт 60 — 80 000 руб. (получено оборудование от поставщика);
- Дт 08 Кт 60 — 4 000 руб. (учтены консультационные услуги в стоимости объекта);
- Дт 01 Кт 08 — 84 000 руб. (моющий пылесос принят к учету в качестве ОС).
В налоговом учете все расходы списаны единовременно. Посмотрим, как бухгалтер будет отражать появившиеся разницы. Срок полезного использования— 60 месяцев, ежемесячная сумма амортизации составит 1400 руб. (84 000 / 60). Порядок начисления амортизации в БУ подробно описан здесь. После ввода ОС в эксплуатацию бухгалтер сформирует проводку в бухучете:
- Дт 68 Кт 77 —16 800 руб.